政务平台

贯彻落实《发票管理办法》 维护纳税人合法权益

文章来源:广西日报    点击数:     更新时间:2011-02-02

自治区国家税务局发票管理部门就贯彻 《中华人民共和国发票管理办法》有关问题答记者问。

2010年12月20日,国务院总理温家宝签署国务院令,公布修订后的《中华人民共和国发票管理办法》,自2011年2月1日起施行。为便于大家理解修订后的《发票管理办法》有关内容,自治区国家税务局发票管理部门负责人接受了记者的采访。

问:《发票管理办法》修改的主要背景是什么?

答:原《发票管理办法》自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来,对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展,管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题:一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重,管理办法规定的防控措施亟待相应完善;二是对发票违法行为的处罚力度偏轻,难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题,对管理办法作了修改。

问:和旧《发票管理办法》相比,新《发票管理办法》有哪些改动和广大纳税人使用发票密切相关?

答:对广大纳税人而言,以下的改动和日常使用发票密切相关:

第一,在适用范围方面,将第二条修改为:“在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人(以下称印制、使用发票的单位和个人),必须遵守本办法。”明确缴销发票的单位和个人适用该办法。

第二,在发票的领用条件和程序方面,将原第十五条、第十六条改为第十五条,修改为:“需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在5个工作日内发给发票领购簿。”明确领用发票必备的条件和程序,特别要求税务机关必须提高工作效率,要求在5个工作日内办结领用申请。

第三,在代开发票方面,将原第十七条改为第十六条,修改为:“需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。”明确单位和个人需要临时使用发票的,可以向税务机关申请代开;这一条款也明确了,除税务机关和国务院税务主管部门委托的单位外,其他任何单位和个人都无权代开发票。

第四,在发票开具方面,明确了发票填开的要求,明确发票上只能加盖“发票专用章”,加盖其它印章无效。同时指定三种情况为虚开发票行为。即原第二十三条改为第二十二条,修改为:“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

第五,随着社会进步,为适应企业信息化的发展,修订后的《发票管理办法》大力支持和鼓励企业使用电脑和机具系统开具发票,对此也做了规范,将原第二十四条、第四十三条改为第二十三条,修改为:“安装税控装置的单位和个人,应当按照规定使用税控装置开具发票,并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的,应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,并按照规定保存、报送开具发票的数据。”

第六,新《发票管理办法》还明确要求“税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。”目前广西国税系统已为广大消费者提供了到各办税服务厅现场查询、登陆广西国税网站网上查询、国税12366电话(自动语音服务和人工服务)和短信查询等多种便捷的查询渠道。

第七,取消跨区域使用发票的审批。将原第二十六条改为第二十五条第一款:“除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。”即纳税人不能跨区域使用发票。

第八,取消空白发票的运输的审批。将原第二十七条改为第二十六条第一款:“除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。”即任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

问:为防止假发票的制作、扩散和使用,修订后的《发票管理办法》增加了哪些规定?

答:近年来,制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。《发票管理办法》根据新情况,增加规定:禁止非法代开发票;不得介绍他人转让发票;对知道或者应当知道是假发票的,不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输;不得以其他凭证代替发票使用;并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

同时,修订后的《发票管理办法》简化了发票领购程序,从正面引导纳税人合法使用发票,拒用假发票。比如:取消了发票领购环节的资格审核程序,规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续,主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿;需要临时使用发票的单位和个人,可以直接向税务机关申请代开发票,税务机关也可以委托其他单位代开发票。

问:为有效防范虚开发票的违法行为,修订后的《发票管理办法》作了哪些规定?

答:修订后的《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化,增强可操作性,并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为:任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额(多报销)而在记账联和存根联上少开金额(少缴税),形成“大头小尾”,很难一一查证。近几年,税务机关按照税收征收管理法的规定推广使用税控装置,并试点通过网络发票管理系统开具发票,税务机关也可借此直接监控纳税人开具的发票联信息,不必再依赖记账联和存根联信息,效果较好。因此,修订后的《发票管理办法》增加规定:安装税控装置的单位和个人,应当按照规定使用税控装置开具发票,并按期向主管税务机关报送开具发票的数据;国家推广使用网络发票管理系统开具发票;同时,对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。

问:为加大对发票违法行为的惩处力度,修订后的《发票管理办法》作了哪些规定?

答:为进一步加大对发票违法行为的惩处力度,修订后的《发票管理办法》作了以下规定:一是提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元,对违法所得一律没收;构成犯罪的,依法追究刑事责任。二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定,包括:对非法代开发票的,与虚开发票行为负同样的法律责任;对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的,以及介绍假发票转让信息的,由税务机关根据不同情节,分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款,对违法所得一律没收。三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人,税务机关可以向社会公告,以发挥社会监督作用。

新版普通发票给消费者带来三大利好

为贯彻实施国务院修订后的《中华人民共和国发票管理办法》,适应经济发展的需要,我区国税局按照国家税务总局的部署,完成全区国税系统普通发票简并票种、统一样式的换版工作。新版普通发票给广大消费者和纳税人带来三大利好:

第一大利好:简便的防伪识别,有效防范误收假票带来的经济损失。

新版普通发票鉴别方法简单。纳税人自行鉴别方法:概况起来就是“一看二摸三照四放大”。一看,就是看是否销货方开出的发票,票面字迹、印章是否清晰,票面基本内容是否齐全,填写是否规范等;将发票的发票联对着光源方向看,可见纸张上有“税徽”图案和手写体“廣西國稅”字样的白水印。二摸,就是当所处位置的气温在31℃以下时,将手指、热水杯等温度超过31℃的热源触摸发票联背面的温变区,发票联正面的紫色“税徽”图案颜色会变成淡红色;当气温超过31℃以上时,将发票联放在空调或其它冷气口下,发票联正面的淡红色“税徽”图案颜色会变成紫色。三照,就是将发票联背面放置在荧光光源下,可以见到数条平行的荧光线。四放大,就是在10倍以上放大镜下,可以清晰地见到发票联的团花图案中有“GXGSFP”微缩字样。

新版普通发票鉴别途径多。如果用上述方法仍不能排除疑点,纳税人还可以利用信息化鉴别方式,主要有电话、短信、网上查询等方式鉴别或查询。电话查询,拨打广西壮族自治区国家税务局纳税服务热线电话12366,根据需要选择人工帮助或自动语音提示,按照自动语音或人工坐席的提示告知或输入发票名称、发票代码、发票号码、开票时间、票面金额、开票单位(印章)等项目查询发票真伪。短信查询,使用手机编写短信,发送到12366,短信格式有两种:①FP#纳税人识别号A发票代码A发票号码;②FPH#查询号。网上查询,登陆广西壮族自治区国家税务局网站(http://www.gxgs.gov.cn)的“发票信息网上查询”界面查询。另外,广大消费者和纳税人还可以到国税局的办税服务厅查询或申请税务机关鉴别。对疑似假票的发票,可持发票原件到开票人所在地主管国税机关征管部门或办税服务厅辨别真伪。

第二大利好:精简统一的票种和式样,纳税人领购使用更加方便。

新版普通发票与旧版普通发票最大的变化是在票种和式样上做了精简和统一,只保留通用机打发票、通用手工发票两大类,为广大纳税人的使用带来更多的便利。一是纳税人领购发票将更加方便。纳税人购买发票只需根据业务需求选择发票的规格,不需再按照自己所属行业选择发票,领用更加方便。二是提高办税效率。实现企业发票开具、发票领购、企业信息同步以及接收税务通知等功能,减少了企业在税务大厅排队办理业务的时间。三是有利于规范财务管理。规格式样统一的发票,让广大财务人员装订、保管更加便捷。

第三大利好:灵活的填开方式,满足纳税人的个性化需求。

新版普通发票在开具方式上由原来手工开具发票为主到现在以网络开具机打发票为主。新版发票在发票的左上角专门留有一个空白区域,纳税人可以将企业标识印制和打印在该区域,个性化的图标更好地体现企业实力和企业文化,有利于提升企业形象;新版机打发票还采用镂空式发票的设计,纳税人在开具时除填写《中华人民共和国发票管理办法》要求的必须项目外,有更多的空间填写与本企业经济业务相关的内容,满足了纳税人个性化的业务需求。

假发票不是发家之票

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。随着我国市场经济的发展,商品经济迅速发展,商品流通不断扩大,发票作为记录和核算这些经营活动的原始合法凭证,为依法诚信经营的企业和个人做强做大、发家致富发挥了越来越大的作用。但是,却有个别人动起了歪脑筋,在发票上变起“戏法”来,企图用假发票中饱私囊,自作聪明机关算尽,最终赔了夫人又折兵。

例如,广西某工程机械施工有限公司2003年至2004年期间,销售碎石给河池(水任)至南宁公路建设办公室,通过开假发票等手段隐瞒销售收入598.52万元,没有向主管税务机关申报纳税,涉嫌偷税。2009年7月,被南宁市国家税务局稽查局查处,依法追缴增值税23.02万元,滞纳金21.57万元,罚款11.51万元的处理。因上述行为涉嫌犯罪,该公司相关责任人员还被依法移送公安机关查处。又如:崇左某建设有限公司2007至2008年度,从不明渠道取得假发票152份,发票金额合计1109.10万元,其中941.41万元已结转主营业务成本。2008年11月,在未取得合法票据入账的情况下,列支征地费用110万元,同时,该公司还利用获得免征企业所得税的优惠,以及国家调整所得税税率的政策变动,人为调整主营业务收入和成本,少缴企业所得税。2009年11月,该公司被崇左市国家税务局稽查局查处,依法追缴企业所得税350.87万元,滞纳金54.9万元,罚款136.86万元。因涉嫌犯罪,相关责任人员被依法移送公安机关查处。

新修订的《发票管理办法》对制造、出售、取得假发票和不按规定使用发票的,制订了更严厉的处罚规定:

对制造假发票的,新《发票管理办法》第三十八条规定,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

对携带、购买假发票的,新《发票管理办法》第三十九条规定,对转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输等行为的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

对未按规定使用发票的,包括应当开具未开具发票、扩大发票使用范围、以其它凭证代替发票使用、拆本使用发票和未按规定缴销发票等行为,新《发票管理办法》第三十五条规定,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

对于虚开发票的,新《发票管理办法》第三十七条规定了更严厉的处罚,除由税务机关没收违法所得外,虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

编辑:郑欣 (第七感时时彩破解)
   
 
本月热点...
 
参与评论 已有 人发表评论 点击查看更多评论
用户名   验证码
 
 
第七感时时彩破解版权及免责声明:
1、凡本网注明“来源:第七感时时彩破解” 的所有作品,版权均属于第七感时时彩破解,未经本网授权,任何单位
      及个人不得转载、摘编或以其它方式使用上述作品。已经本网授权使用作品的,应在授权范围内使用,并
      注明“来源:第七感时时彩破解”。违反上述声明者,本网将追究其相关法律责任。
2、凡本网注明 “来源:XXX(非第七感时时彩破解)” 的作品,均转载自其它媒体,转载目的在于传递更多信息
      ,并不代表本网赞同其观点和对其真实性负责。
3、如因作品内容、版权和其它问题需要同本网联系的,请在30日内进行。

※ 有关作品版权事宜请联系:0771-5884905 邮箱:e@smegx.gov.cn
指导单位:中华人民共和国工业和信息化部中小企业司
主管单位:广西壮族自治区工业和信息化委员会&广西壮族自治区中小企业局
承办单位:广西中小在线信息服务有限公司